📌 Про материальную выгоду от экономии на процентах по кредиту (займу) (статья 212 НК РФ).
📌Про материальную выгоду от экономии на процентах по кредиту (займу) (статья 212 НК РФ).
Мы ранее рассказали про закон № 259-ФЗ от 08.08.2024 с изменениями в НК РФ касательно существенного изменения размера госпошлин при обращении в суды.
В этом же законе есть изменения и по материальной выгоде.
👉Про проблему матвыгоды от процентов, которая появляется при резком росте ключевой ставки, еще в 2022 году мы рассказывали тут. Проблему тогда решили для доходов за 2022-2023 год, но в 2024 году она появилась снова. Решение нашли и сейчас.
Теперь матвыгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами считается доходом, если выполнено хотя бы одно условие:
▪️кредит (заем) получен заемщиком от организации и ИП, которые признаны взаимозависимым лицом по отношению к заемщику либо с которыми он состоит в трудовых отношениях;
▪️кредит получен заемщиком от организации или ИП, которые признаны взаимозависимым лицом по отношению к работодателю заемщика;
▪️матвыгода от процентов фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или ИП обязательства перед заемщиком, в т.ч. оплатой (вознаграждением) за поставленные им заемщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги).
НЕ признается доходом в виде материальной выгоды независимо от соблюдения условий, указанных выше, материальная выгода, полученная
▪️от экономии на %% за пользование заемными (кредитными) средствами в течение льготного периода, установленного в соответствии с законодательством РФ [кредитные каникулы];
▪️от экономии на %% по кредиту, предоставленному в рамках госпрограмм, предусмотренных законодательными актами РФ, актами Президента РФ и (или) актами Правительства РФ, которыми в т.ч. определяется порядок возмещения лицам, предоставившим соответствующие средства, недополученных доходов по соответствующим займам (кредитам) [т.е. это все льготные ипотеки — ГП2020, ИТ, Семейная, ДВиАИ, Сельская — в которых банки выдают кредиты с льготной ставкой, а им потом государство компенсирует %%].
НО! Материальная выгода в рамках госпрограмм может быть признана доходом в части разницы между суммой процентов по ставке в рамках госпрограммы и суммой процентов по договору,
ЕСЛИ
Сумма процентов, исчисленная исходя из 2/3 минимального значения ключевой ставки ЦБ РФ на дату
1) заключения кредитного договора (в случае изменения ставки по такому договору — на дату последнего такого изменения) и
2) фактического получения заемщиков «дохода»,
ПРЕВЫШАЕТ сумму процентов, исчисленную исходя из условий договора.
Мы попробовали посчитать (как мы это понимаем):
Вариант 1
Семейная ипотека — 6%.
Кредит взят под 6% в марте 2021 года, КС = 4,25% (представляете и такое было).
КС 2024 = 18%.
Минимальная КС из двух вышеуказанных — 4,25%.
2/3 от 4,25% = 2,83%
Исчисленные 2,83% НЕ превышают ставку 6% по договору. Значит, матвыгоды и дохода за 2024 год нет.
Вариант 2
Семейная ипотека — 6%.
Кредит взят под 6% в декабре 2023 года, КС = 15%.
КС 2024 = 18%.
Минимальная КС — 15%.
2/3 от 15% = 10%
Исчисленные 10% превышают ставку 6% по договору. Получается, матвыгода есть, и налогооблагаемый доход за 2024 год вроде как есть.
Но ставка по договору = ставке по госпрограмме, т.е. разницы в сумме процентов нет. Значит, дохода в данном случае все-таки НЕТ.
Вариант 3
Семейная ипотека — 6%.
Пусть взят комбо кредит под 8,3% в декабре 2023 года, когда КС = 15%.
КС 2024 = 18%.
Минимальная КС — 15%.
2/3 от 15% = 10%
Исчисленные 10% превышают ставку 8,3% по договору. Значит, матвыгода есть, и налогооблагаемый доход за 2024 год есть.
Налогооблагаемый доход = проценты по ставке по договору (8,3%) — проценты по ставке по госпрограмме (6%)?
Т.е., на наш взгляд, последний нюанс возможно относится к комбо ипотеке. Но, скорее, речь идет про вариант 4
И еще раз, это только у взаимозависимых от кредитора граждан, т.е. у тех же сотрудников банков..
***пишите в комментариях,если не согласны.
Важно: Изменения вступают в силу с 01.01.25 и распространяются и на доходы, полученные с 01.01.2024.